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减税清费助力企业轻装上阵2017-04-21 10:01:08

 

    419日国务院总理李克强主持召开的国务院常务会议上,一次性推出了六条对企业和个人的减税清费政策,以切实推动实体经济减负增力。

 


 

这六条减税政策包括,简化增值税税率结构,将增值税税率由四档减至百分之17、百分之11和百分之6三挡;将享受企业所得税优惠的小型微利企业的范围,由年应纳税所得额上限由30万提高到50万元,且符合条件的企业减半计算应纳税额所得额并按百分之20的优惠税率征缴,时间为201711日至20191231日;高科技企业研发费用税前抵扣比例中由过去的百分之50上升到百分之75;在京津冀等8个创新改革试点区的种子期创投企业,可享受按投资额的百分之70抵扣应纳税所得额的优惠政策;个人符合购买条件的商业健康保险产品的支出,允许每年2400元的限额予以税前抵扣;将部分2016年底到期的部分税收优惠政策延长至2019年等。

 

这是近年来力度比较大、比较全的一次减税措施,不仅牵涉到降低税率,还牵涉到扩大税前抵扣标准等。可以预期,一旦这些政策不打折扣地执行,将有效降低企业和个人负担,使更多的经济社会资源留在经营生产领域,甚至将之变成能够生息的资本。

 

当前中国宏观税负是高是低,争议较大。今年稍早前福耀集团董事长曹德旺表示,我国制造业的综合税负跟美国高了百分之35,党校教授周天勇则认为,我国宏观税负率已达GDP的百分之36.92,远超新兴经济体和英美等发达经济体,与西欧等高福利国家相近,尽管一些学者有不同的看法,但从近年来国内企业的ROEROA持续边际递减,及企业的切身感受着,中国的减税空间确实存在较大的空间。



当然,要有效推动减税清费,首先需要通过精兵简政、简政放权等改革举措,调整政府财政预算支出结构,并调整公务员/居民比重,缩减行政支出等,为减税清费腾挪足够空间;同时,适度增加政府财政赤字,推动以债换税。

 

其次,在税务清费方面,不仅要降低私人部门的税率,还要加大税前抵扣标准的清理,通过提高税前抵扣标准,合理降低私人部门的应纳税额。新的减税政策,尽管在降低税率的同时,也开始涉猎税前抵扣标准,但尚是特例性的,而非是针对所有企业,而现实中增加企业税负的不仅包括名义税率,还包括税前抵扣标准要求过严,私人部门很多合理的费用开支无法再税前抵扣,带来的实际税率过高等问题,即不应再税前抵扣的费用,被纳入纳税额,导致实际税率过高。

 

同时,当前的减税政策,还主要是国务院的行政法规,而根据税收法定原则,若要实现对私人部门减税清费的长效机制,需要推动税改立法,将这些减税政策以在全国人大修改税法的形式稳定下来,以避免税收优惠政策的时效性带来的不稳定性。

 

当然,还需特别指出的是,应加快在制结构上的改革,尽快实现由间接税主导向以直接性为主的税制结构的转型,避免间接税可能潜存的重复计征等问题。  


再次,应加大力度清理整顿依附在税上的额外费用问题,如教育附加等,因为这些税外费实际上是纳税人对特定公共服务的二次购买。此外,在不降低居民社会福利水平的前提下,适度降低企业和个人缴纳的社保费用比例。

 

总而言之,减税清费作为政府的可信允诺,需要通过立法的形式稳定下来,避免给人以权宜之计虑。唯有私人部门能够在实践中能感受到税负的减轻,才能在现实中产生市场正能量,激发市场活力,提高企业的积极性、能动性,减轻企业的重压,助推经济健康增长,为政府未来财政收入的增收播种希望的种子。

 

 

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